暗号資産の新しい会計基準が承認された場合、企業は暗号通貨の保有に関するより多くの情報を開示する必要があります。しかし、暗号資産の価値が上昇すると、純利益も増加します。
金融基準審議会 (FASB) は、3 月 23 日に会計基準の更新案 (ASU) を発表しました。これは、企業が一部の暗号資産を公正価値で測定し、純利益の変化を記録することを要求するものです。
ASU、または公開草案、無形資産 — のれんおよびその他 — 暗号資産: 暗号資産の会計および開示は、企業が暗号通貨の重要な保有について、それらの保有の制限および変更を含め、より多くの情報を開示することも要求しています。
暗号資産を無期限の無形資産として分類し、企業に減損を差し引いた費用でそれらを保有させるという初期のガイダンスから離れることで、FASB は (1) 投資家に意思決定に役立つ情報を提供することを目指していました。 (2) 会計アプローチに、デジタル資産の根底にある経済学を反映させる。
新しい会計規則により、企業は、処分を待つのではなく、評価が発生したときに、流動性の高いデジタル資産の未実現利益を財務諸表に記録することができます。 — ジャスティン・ウィルコックス、FML
新しいガイダンスの下では、暗号資産は、公正価値の変動と同様に、貸借対照表上の他の無形資産とは別に表示する必要があります。 ASU は公開企業と非公開企業の両方に適用されます。
「新しい会計規則により、企業は処分を待つのではなく、評価が発生したときに、流動性の高いデジタル資産の未実現利益を財務諸表に記録することができます」と、会計事務所FMLのパートナーであり、その暗号通貨プラクティスのリーダーであるジャスティン・ウィルコックスは述べています。 . 「現在のアプローチでは、減損による価値の減少のみを財務諸表に反映する必要がありましたが、これはこの資産クラスにはまったく現実的ではありませんでした。」
ウィルコックス氏はまた、企業は課税目的で実現利益または損失の利益を得ることができると述べました。 「したがって、現金税が流出することなく、P&L を上向きに見せる機会がある」と彼は述べた。
狭い範囲
新しい会計ガイダンスは、すべてのデジタル資産またはすべての暗号通貨に適用されるわけではありません。他の要件の中でも、資産は代替可能であり、ブロックチェーン台帳に存在し、資産所有者に基礎となる商品、サービス、またはその他の資産に対する請求権を提供してはなりません。
FASB によると、非代替トークン (NFT) とステーブルコインは会計処理の対象外です。
ASUの「結論の根拠」セクションで、FASBは、幅広いデジタル資産を考慮して、新しいガイダンスの範囲は狭いが「適切に定義されている」ことを認めました。
暗号資産の説明と開示は、自己発行のトークンや、昨年の暗号通貨取引所 FTX と暗号資産貸出プラットフォームのセルシウスの金融崩壊とその後の倒産に関与した関連当事者による問題もカバーしません。
FASBが（FTTのようなトークンの）公正価値の信頼できる情報源を構成するルールまたは基準を設定することは実行可能ではないと考えていますが、一貫した開示を要求することで、将来的にこのリスクを部分的に軽減できると考えています。」 — David Gonzales と Alastair Drake、ムーディーズ
たとえば、FTX は自己発行トークン FTT を大量に保有しており、発行部数は少なかったものの、会社によって数十億ドルの価値がありました。
公正価値に関する会計ガイダンスがFTTのような暗号資産を対象としている場合、「投資家は、関連当事者の取引所によってサポートされているが、非常に非流動的で、相対的な（第三者）取引がほとんどない価値に対する誤った信頼につながる可能性があります」と書いています。昨年11月、ムーディーズ・インベスターズの会計アナリスト、デビッド・ゴンザレスとアラステア・ドレイク。
ムーディーズのアナリストは、「（そのようなトークンの）公正価値の信頼できる情報源を構成するものについて、FASBがルールまたは基準を設定することは実行可能であるとは考えていません」とムーディーズのアナリストは書いています。一貫した開示を要求することによって部分的に。」彼らが示唆する開示の中には、公正価値額の出所に関する詳細な情報が含まれるでしょう。
値の計算
ASUの対象となるデジタル資産について、FASBはその価値をどのように計算すべきかについての詳細を提供しませんでした.代わりに、メンバーは、トピック 820 (公正価値の測定) に十分なガイダンスが含まれていると述べました。
提案されたASUのリリースに向けて、一部の専門家は、ビットコインのような集中型取引所で取引されていない資産を評価することの難しさを考えると、FASBは暗号資産の公正価値基準をより明確に指定する必要があると指摘しました。投資家が企業の帳簿を比較できること。
業界の一部が望んでいたように、暗号資産の会計処理によって余剰資金の一部を暗号通貨に投資する企業が増えるかどうかは不明です。
ただし、「会計が単純であることは、参入しようとしている企業にとって参入障壁が少なくなるだけでなく、CFO や財務諸表監査人が新興技術を説明するためのより簡単で効率的な方法にもつながります」と Wilcox 氏は述べています。
ASU 案に対するコメントの期限は 6 月 6 日です。