著者：TaxDAO
アルゼンチン共和国（スペイン語：República Argentina）、通称アルゼンチン（スペイン語：Argentina）は南米の南部に位置し、豊富な天然資源を頼りに、アルゼンチンは長い間、一次産品を輸出し、工業代替品を輸入する経済モデルを実践してきた。近年、アルゼンチンの国内経済情勢は芳しくなく、長らくハイパーインフレの問題に直面しており、2023年末のインフレ率は211.4％とベネズエラの193％を上回り、中南米最速の通貨安国となった。このような状況の中、暗号通貨への投資は多くのアルゼンチン人にとってインフレと戦う手段となっているが、アルゼンチン政府は暗号通貨全般に対して様子見の姿勢であり、暗号税の改革には長いプロセスが必要である。
1 アルゼンチンの基本的な税制
1.1 アルゼンチンの一般的な税制の概要
アルゼンチンは連邦国家であり、中央政府、州、市町村の3つのレベルの政府で構成され、三権分立の政治制度を実施している。税制面では、アルゼンチンの経済省は、国内税と輸入税連邦公共歳入庁（AFIP）の管理の下で、連邦税制と地方税制の実施、連邦税法と州税法、連邦税法と州税法は比較的独立しており、州税法では、州および市町村政府は、客観的な状況のニーズに基づいて独自の税法を策定する権利を持っているという前提の下で、連邦税法の原則に反していない。アルゼンチンの税収は、付加価値税、物品税、関税などの売上税が全体の70％以上を占め、所得税と固定資産税は全体の20％程度に過ぎない。
1.2個人所得税
アルゼンチンの個人所得税は、国籍と居住地または永住権という基準に基づいている。 アルゼンチン国籍を持つ個人、アルゼンチンで永住権を取得した外国人、または12ヶ月以上合法的に居住している外国人は居住者とみなされ、それ以外の個人は非居住者となる。居住者は全世界の所得に対して9～35％の税率で課税され、非居住者はアルゼンチン国内の所得に対してのみ課税される。所得の性質によって異なる税率が適用される。個人の社会保障、健康保険、年金、慈善寄付への拠出は、課税所得を決定する際に所得から控除される。個人所得税は累進税率で、最高税率は33％である。
1.3 法人所得税
アルゼンチンの法人所得税は、居住地基準に基づいており、アルゼンチンに登記上の住所を有する法人は居住者となり、全世界の所得に対して課税され、アルゼンチンに登記上の住所を有しない外国の非居住法人は、アルゼンチン源泉の所得に対してのみ課税される。アルゼンチンの法律に基づいて設立された法人、パートナーシップ、その他の事業体（個人事業、非営利市民団体、財団、信託、相互投資ファンドなど）は、アルゼンチンにおける納税義務者とみなされる。アルゼンチンの法人所得税は毎年支払われる。配当金には課税されません。所得税は連邦政府であり、地方政府は、アルゼンチンにある外国企業の支店および恒久的代表部に対して、所得税率33％で課税することはできない。有限責任事業組合は、課税の基礎として、所得を申告し、各組合員の所得を記載することが義務付けられている。
1.4 付加価値税（VAT）
アルゼンチンの付加価値税（VAT）は中国と類似しており、また、外税である。アルゼンチン国内での商品・サービスの販売、および国内への商品・サービスの輸入には、基本税率21％の付加価値税が課される。また、特別税率が適用される業種もある。
外国への商品・サービスの輸出はゼロ税率、特定の商品の販売（食肉、新鮮な果物や野菜など）、経済活動（アルゼンチンの銀行による融資の利子など）、輸送（国際輸送を除く）、出版事業（新聞、雑誌、パンフレット、定期刊行物の販売）、健康保険はVATの半額軽減税率が適用される。公共サービス、特にガス、電気、水道、通信サービスには27％のVATが課される。
1.5その他の税金
アルゼンチンの資産税は、資産価値の0.5％を毎年納める。純資産が100,000米ドルを超える個人は、毎年12月31日に、純資産のうち100,000米ドルを超える部分に対して1％の資産税を支払う必要がある。株式、債券、国内銀行口座の定期預金は非課税である。
アルゼンチンのGSTは連邦税であり、国内で生産され、国内に輸入されるさまざまな特殊消費財（タバコ、アルコール、タイヤ、燃料、宝飾品、毛皮、ソフトドリンク、テレビ、テープレコーダー、自動車、カセットテープ、映画など）に対してさまざまな税率を定めている。原油使用料：1平方キロメートルあたり一定額の使用料と12％の地方使用料（原油価格に比例して徴収される）。
2 アルゼンチンの暗号資産税制
2.1 アルゼンチンにおける暗号通貨利用の現状
アルゼンチンは2020年頃から暗号通貨利用が増加傾向にあり、多くの人がビットコインやステーブルコインを購入し始めている。多くのアルゼンチン人にとって、暗号通貨は価値を守るための手段だ。統計によると、2021年末時点では、アルゼンチンのスマートフォンユーザーの12％しか暗号通貨を購入していなかったが、2022年4月には51％に増加し、さらにアルゼンチンの消費者の実に27％が定期的に暗号通貨を購入していると主張している。AMIによると、アルゼンチン人の71％が投資のため、67％がインフレ対策のため、46％が経済的自由を得るために暗号通貨を保有している。
アルゼンチン政府は暗号通貨に対して様子見の姿勢をとっており、その利用を禁止はしていないが、課税、マネーロンダリング防止、テロ資金供与防止に関する規制を実施し、業界を規制している。アルゼンチン財務情報省（UIF）は、暗号通貨の不換紙幣としての地位を否定しているが、一般市民による暗号通貨の使用は禁止しておらず、アルゼンチンが暗号通貨に対して比較的中立的な様子見の態度をとっていることも反映している。
2.2 アルゼンチンの暗号税制
2.2.1 アルゼンチンの既存の国家暗号税
暗号通貨がアルゼンチンに参入した初期段階において、アルゼンチンは暗号通貨取引を現金取引と同一視しており、市民はこれらの取引に対する納税義務を負っていなかった。義務があった。しかし、アルゼンチンは2017年に所得税法を改正し、暗号資産の利益はキャピタルゲインに分類され、依然として所得税の対象となる。
2022年4月、アルゼンチン上院は新たな法案を承認し、政府は国民がこれまで申告していなかった海外資産（不換紙幣、株式、暗号通貨など）に課税できるようになった。この法律が承認されてから6ヶ月以内に納税者が自主的にこれらの資産を申告した場合、20％の税率が適用され、それ以降は35％から50％の税率が適用される。その後、2023年1月11日、アルゼンチン経済省は、アルゼンチン国民に有利な税率で暗号通貨を申告することを奨励する法案を起草した。具体的には、この法律が施行されてから90日以内に暗号通貨の保有を自主的に申告した国民は、暗号通貨のキャピタルゲインに対して2.5％の税金しか課されない。同国の標準キャピタルゲイン税率は、標準キャピタルゲイン税率15％に達するまで、90日ごとに段階的に引き上げられる。前法案とは異なり、本法案は暗号通貨に特化した税制優遇措置を創設し、アルゼンチン国民が国内外に保有する暗号通貨全体に対象を拡大するものである。この法案は、アルゼンチン政府が暗号通貨により注目し、国民の暗号通貨保有状況をより包括的に把握したいと考えていることを示していると言え、その後の暗号通貨規制・税制改革に向けた準備なのかもしれない。
2.2.アルゼンチンにおける既存の地方暗号税
2021年、アルゼンチン中部コルドバ州の議会は、暗号ブローカーや取引所プラットフォームが関与する暗号関連取引の総収入に4～6.5%の税金を課す新法案を可決することを議決し、個人トレーダーも同額を支払う義務を負いました。個人トレーダーも同額を支払う義務がある。同州で商品やサービスと引き換えに暗号資産を受け取る個人や企業は、同州税務当局に0.25％の税金を納める必要がある。この法案により、コルドバ州は暗号税を課すアルゼンチン初の州となる。この税制の詳細によると、同国の小切手税制が適用されるため、同国の暗号通貨取引所を通じて行われる売買にかかわらず、暗号通貨関連の取引にはすべて0.6％の税金が課されることになる。
一方、アルゼンチンの首都ブエノスアイレスは、2023年1月に暗号通貨マイニングへの課税を開始し、実際には誓約書にも課税する可能性がある。同州で可決された新たな提案では、暗号通貨マイニングを課税対象とし、これらの事業に基づいて計算された所得に4％の税金を課すよう、地方税法が改正されている。
3 アルゼンチンの暗号資産税制の展望
全体として、深刻なインフレは客観的に見て、アルゼンチンにおける暗号通貨の促進に寄与しており、アルゼンチン政府は、既存の暗号税法と規制体制を改革することで、暗号通貨のポジティブな効果を活用し、暗号通貨関連産業が完全に法的コンプライアンスを確保できるようにしようとしています。を確実にするために、既存の暗号税法と規制体制を改革することで、暗号通貨関連産業が完全に法令を遵守できるようにする。同時に、暗号通貨に対する地方税はアルゼンチンの地方では主流にはなっていないものの、ブエノスアイレスのデモを見る限り、暗号通貨が地方税収にもたらす税収の豊富さを考慮すると、将来的にアルゼンチンの地方で地方暗号税制が一般的に確立される可能性は低くない。
しかし、アルゼンチンのNGOであるBitcoin Argentinaの共同設立者兼会長であるRodolfo Andranese氏が言うように、より多くの課税と執行措置は「実行可能な解決策ではない」可能性がある。「暗号通貨は未来の一部である可能性があり、疎外されるのではなく、受け入れられるべきもの」であり、暗号通貨の発展の初期段階で規制や課税を強化しすぎることは、暗号通貨の地域化に資するものではないだろう。
アルゼンチンの新大統領ハビエル・ミレイ氏が選出されたことで、同国の暗号税制はさらに洗練され、より友好的で寛大なものになる可能性があると予想されています。同氏はアルゼンチンの「政治的狂人」と一部の政治評論家に評されており、市場原理を全面的に信頼する自由主義的な経済政策を推進しています。ハビエル・ミレイ氏は、市場原理を全面的に信頼し、政府の行政介入を避ける自由主義経済政策を強く主張する「政治的狂人」と一部の政治評論家から評されている。暗号通貨に関しては、彼はビットコインを「中央集権的な金融システムの非効率性と腐敗に対抗するための重要なツール」であり、「伝統的な経済構造に代わる実行可能な選択肢」であると考えている。その結果、ハビエル・ミレイ政権はビットコインの価格と関連税制に好影響を与え、規制と税制の改革に大きく貢献する可能性が高い。もちろん、アルゼンチンの経済・政治情勢は長年不安定な状態が続いており、暗号税制の正確な改革はまだ未知数だ。
参考資料
[1] Adebayo, O. (2021, November 18). Crypto transactions: Argentina releases decree to tax crypto. Cryptopolitan. https://www.cryptopolitan.com/crypto-transactions-argentina-.decree-to-tax/
[2] Attlee D. (2023, December 28). アルゼンチン人、未申告の暗号通貨を「合法化」するチャンスを得る。 https://cn.cointelegraph.com/news/argentines-chance-regularise-undeclared-crypto
【3】アルゼンチン、優遇税率で市民に暗号資産の開示を促す法案を提案_Tencent News. https://new.qq.com/rain/a/20230111A03U5L00
[4] Cross-Tax。[解釈】アルゼンチン税.微信公式アカウントプラットフォーム. https://mp.weixin.qq.com/s/FDKgrmVBrAjxEpswJOInXw
[5]世界中のどの国が暗号課税を上陸させたかを把握する？_通貨. 相互アライアンスデータセンター. https://www.sohu.com/a/502846927_589332
Xu Lin
Jixu
Bitcoinist
Beincrypto
Cointelegraph